КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО БУХУЧЕТУ

Пример контрольной работы по бухгалтерскому учету

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО БУХУЧЕТУСодержание
1. Оценка активов и обязательств предприятия. Калькуляция
2. Практическая часть
Список использованной литературы

  1. 1. Оценка активов и обязательств предприятия. Калькуляция

 

 

Оценка активов и обязательств организаций при их отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности проводится в денежном выражении. Методы такой оценки оказывают значительное влияние на формирование доходов, расходов, финансовых результатов деятельности организации и поэтому составляют основу учетной политики. Порядок оценки предусматривается документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» указано, что оценка активов, приобретенных за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на покупку; активов, полученных безвозмездно – по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету; активов, произведенных в самой организации – по стоимости изготовления.

Значительную часть активов составляют внеоборотные активы, включающие нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Организация учета нематериальных активов регламентируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В бухгалтерском учете различают первоначальную и остаточную стоимость нематериальных активов.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по соисполнительским договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Организация учета основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, изменение которой допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации составляет остаточную стоимость основных средств.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает сумму фактических затрат организации на их приобретение. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: объекты, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и объекты, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыноч­ной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой включает­ся в состав прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.

Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях деятельности.

Организация расчетным путем определяет стоимость финансовых вложений, равную разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

При снижении стоимости финансовых вложений организация за счет финансовых результатов образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью.

В состав оборотных активов включаются: материально-производственные запасы, готовая продукция, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения, изготовления.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценивают одним из следующих методов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Материалы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости этих материальных ценностей. Резерв образуется на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материалов, если последняя выше текущей рыночной стоимости, и включается в состав прочих расходов организации.

Незавершенное производство в бухгалтерском балансе может оцениваться по фактической производственной себестоимости, по нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям расходов, по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в ее бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Организация имеет право создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями за продукцию, товары, работы, услуги. Суммы резервов относятся на финансовой результат деятельности организации и включаются в состав прочих расходов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, непогашенная в срок, установленный договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в отчетном бухгалтерском балансе уменьшается на сумму сформированных резервов. Кредиты и займы, полученные организацией, оцениваются с учетом причитающихся к уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа.

Согласно принципу соответствия в отчетном периоде должны быть показаны расходы, способствующие получению доходов данного периода, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией в течение периода, к которому они относятся.

Доходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов и в последующем относятся организацией на финансовые результаты деятельности. В состав доходов будущих периодов включаются арендная и квартирная плата, оплата коммунальных услуг, абонементная плата за пользование средствами связи, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разница между суммами подлежащими взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью недостающих ценностей. В состав доходов будущих периодов также включается стоимость активов, полученных безвозмездно, и государственная помощь, предоставленная в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов.

Калькулирование – способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ. Калькуляция – это представленный в табличной форме бухгалтерский расчет затрат, расходов в денежном выражении на производство и сбыт единицы (или партии) изделия. Именно калькуляция служит основанием для определения средних издержек производства и установления себестоимости продукции, а также приобретенных ценностей.

Калькулирование себестоимости продукции производится различными методами в зависимости от ее вида, типа и характера организации производства. Эти методы предусматриваются основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Калькуляции группируют по ряду признаков. В зависимости от времени составления и назначения различают нормативные, плановые (сметные) и отчетные (фактические) калькуляции:

Нормативная калькуляция исчисляется на начало отчетного периода и представляет собой величину затрат, которую предприятие на момент составления калькуляции, исходя из технического уровня производства и существующей технологии, израсходует на единицу выпускаемой продукции с учетом действующих норм и нормативов в постатейном разрезе (текущих норм затрат).

Плановые калькуляции составляются до начала отчетного периода. В этих калькуляциях рассчитывается количество материальных и трудовых затрат для производства запланированного к выпуску количества продукции. Они составляются находя из плановых норм расходов и других плановых показателей на отчетный период (при этом нормы расходов являются средними).

Сметную калькуляцию, которая является разновидностью калькуляции плановой, составляют для определения цены при расчетах с заказчиками отдельно на разовый заказ или работу (уникальное изделие).

Нормативная себестоимость продукции обычно выше плановой в начале года и ниже – в конце года (это связано с тем, что текущие нормы затрат выше средних норм, на основании которых составлена плановая калькуляция, – в начале года и ниже – в конце года).

Отчетные калькуляции составляются после совершения хозяйственных процессов. Цель отчетной калькуляции – определение фактической (реальной) себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. При этом используются данные бухгалтерского учета о фактических затратах на производство и количестве выпущенной продукции (работ, услуг).

Объектом калькулирования может быть продукт производства, технологическая фаза, стадия и т.д., т.е. продукция разной степени готовности, виды работ или услуг.

Калькуляционная единица – измеритель объекта калькулирования. В отраслях перерабатывающей промышленности калькуляционной единицей продукции, к примеру, является 1 т или 1 ц. Для однородных продуктов применяются условные укрупненные калькуляционные единицы (например, 100 пар обуви, 100 м, 1000 банок).

По объему затрат различают калькуляции производственной и полной себестоимости:

– в калькуляциях производственной себестоимости отражаются затраты, возникшие в сфере производства;

калькуляции полной себестоимости отличаются от калькуляций производственной себестоимости на величину затрат, связанных с реализацией продукции.

Калькулирование является одним из элементов метода бухгалтерского учета, тесно связано с другими элементами и со счетами бухгалтерского учета, так как данные для определения себестоимости отдельных объектов учета (суммы различных затрат) предварительно отражаются на счетах.

 

 

  1. Практическая часть

 

Выписка из учетной политики предприятия:

Имущество, капитал и обязательства предприятия отражаются на самостоятельном балансе. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательством РФ с соблюдением установленных положений и норм.

На предприятии разработана и утверждена в соответствии с предъявляемыми требованиями и допущениями учетная политика.

Одним из разделов организационной части учетной политики предприятия является рабочий План счетов, разработанный в соответствии с приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000г., в нем определены следующие положения организации синтетического и аналитического учета.

Предприятие производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет два производственных подразделения и аппарат управления. Котельная относится к вспомогательным производствам.

Согласно учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20/1 «Производство цеха №1», 20/2 «Производство цеха №2», 20/А «Производство изделия А», 20/Б «Производство изделия Б». Учет затрат, связанных с содержанием оборудования и цеха, а также учет  расходов связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Расходы, собранные на счете 25 списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате основных рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Таблица 1 – Остатки по аналитическим счетам на начало отчетного периода

Перечень материальных ценностей
Основные сырье и материалы (доски) 136
Вспомогательные материалы (фурнитура) 84,4
Запасные части 8
Прочие материалы 1,6
НЗП по продукции А 11,2
НЗП по продукции Б 32
Готовая продукция А на складе 12
Готовая продукция Б на складе 6,4
ПФ 20
ФСС 5,6
ОМС 34,4
Серов М.К. 0,8

 

Таблица 2 – Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода

Наименование активов и обязательств предприятия
1 Станки и оборудование 136
2 Материальные запасы 230
3 Амортизация основных средств 40
4 Оборудование на складе 90
5 Задолженность поставщикам за ТМЦ 72
6 Незавершенное производство 43,2
7 Денежные средства в кассе 19,4
8 Задолженность по краткосрочному кредиту 44
9 Денежные средства на расчетном счете 32
10 Задолженность бюджету 28

 

 

Продолжение таблицы 2

11 Остаток суммы у подотчетных лиц 0,8
12 Финансовые вложения 13,6
13 Задолженность по оплате работникам 52
14 Уставный капитал 180
15 Задолженность разным организациям 82
16 Прочая дебиторская задолженность 17,8
17 Задолженность работников по недостаче 1,2
18 Нематериальные активы 68
19 Амортизация нематериальных активов 45,6
20 Незавершенное строительство здания гаража 48
21 Готовая продукция на складе 18,4
22 Задолженность покупателей 35,2
23 Задолженность по ЕСН в фонды 60
24 Валютные средства предприятия 20
25 Задолженность учредителям по начисленным дивидендам 28
26 Резервный капитал 20
27 Долгосрочный заем 84
28 НДС по приобретенным ценностям 57,2
29 Товары 4,8
30 Нераспределенная прибыль (убыток) 97,6

 

 

 

Таблица 3 – Начальный баланс предприятия

Код счетов Средства предприятия Сумма, тыс. руб. Код счетов Обязательства предприятия Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Собственные обязательства (капитал и резервы)
(01-02) Основные средства 186 80 Уставный капитал 180
(04-05) НМА 22,4 82 Резервный капитал 20
08 Незавершенное строит-во здания гаража 48 99 Нераспределенная прибыль (убыток) 100
58 Финансовые вложения 13,6 Итого: 300
Итого: 270 4. Заемные источники (долгосрочные обязательства)
2. Оборотные активы 67 Заемные средства 84
10 Материальные запасы 230 Итого: 84
19 НДС по приобретенным ценностям 57,2 5. Заемные источники (краткосрочные обязательства)
20 Незавершенное произ-во 43,2 60 Расчеты с поставщиками 72
41 Товары 4,8 66 Заемные средства 44
43 Готовая продукция 18,4 68 Расчеты по налогам и сборам 28
50 Касса 19,4 69 Расчеты по соц. срах. и обеспеч. 60
51 Расчетный счет 32 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 52
52 Валютный счет 20 75 Расчеты с учредителями 28
62 Дебиторская задолженность 53 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 82
71 Расчеты с п/о лицами 0,8
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1,2
Итого: 480 Итого: 366
  Всего: 750   Всего: 750

 

 

Таблица 4 – Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п Содержание хозяйственных операций Первичный документ Корреспонденция счетов Сумма
Дт Кт
1 Получен на расчетный счет краткосрочный кредит Выписка банка 51 66 48,00
2 Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты и на хозяйственные нужды Денежный чек, ПКО 50 51 64,00
3 Возвращен остаток аванса Серовым М.К. АО, ПКО 50 71 0,80
4 Выдана зарплата за предыдущий месяц Расчетно-платежная ведом. 70 50 52,00
5 Выдано Михайлову А.С.– работнику котельной на командировку для приобретения топлива Приказ на коман-ку, РКО 71 50 4,00
6 Получен отчет Михайлова А.С. о командировке 5,00
в т.ч.:
— приобретение топлива по счет-фактуре Приказ на командировку, АО 10/3 71 3,00
— НДС по приобретенному топливу 19 71 0,54
— командировочные расходы 25 71 1,46
7 Выдан перерасход (внесен остаток) аванса Михайлову А.С. АО, РКО 71 50 1,00
8 Выдано в подотчет Иванову К.К. РКО 71 50 1,50
9 Иванов К.К. приобрел прочие материалы Товар. накладная 10/6 71 1,50
10 Остаток денежных средств из кассы возвращен на расчетный счет (лимит кассы 25 тыс. рублей) Объявление на взнос наличн. 51 50 0,70
11 Начислена зарплата грузчикам разгружавшим топливо Расчетно-платежная ведом. 23 70 2,00
12 Удержан НДФЛ из зарплаты грузчиков 70 68 0,20
13 Начислены взносы с з/пл Справка бухгалтерии 0,60
— в ПФ РФ 23 69/2 0,440
— в ФФОМС РФ 23 69/3 0,102
— в ФСС 23 69/1 0,058
— в ФСС (травматизм) 23 69/11 0,004
14 Поступило со склада оборудование в монтаж Накладная 08 07 90,00

Продолжение таблицы 4

15 Отпущены материалы на  монтаж оборудования (запасные части) Накладная 08 10/5 4,00
16 Начислена зарплата работникам — монтажникам Расчетно-платежная ведом. 08 70 4,00
17 Удержан НДФЛ из зарплаты работников 70 68 0,50
18 Начислены взносы с з/пл Справка бухгалтерии 1,21
— в ПФ РФ 08 69/2 0,880
— в ФФОМС РФ 08 69/3 0,204
— в ФСС 08 69/1 0,116
— в ФСС (травматизм) 08 69/11 0,008
19 Начислена амортизация оборудования участвующего в монтаже Справка бухгалтерии 08 02 3,00
20 Зачислен в состав о.с. смонтированный объект Расчет бухгалтерии 01 08 102,21
21 Отпущено топливо в котельную по факт. стоимости Накладная 23 10/3 3,00
22 Списаны материалы на производство: Накладная
— продукции А (доски) 20/А 10 32,00
— продукции Б (доски) 20/Б 10 20,00
— продукции А (фурнитура) 20/А 10 6,40
— продукции Б (фурнитура) 20/Б 10 3,20
23 Начислена заработная плата работникам: Расчетно-платежная ведом.
— основного производства выпускающим продукцию А 20/А 70 20,00
— основного производства выпускающим продукцию Б 20/Б 70 16,00
— вспомогательного производства 23 70 7,50
— цеха № 1 20/1 70 5,60
— цеха № 2 20/2 70 2,40
— заводоуправления 25 70 8,00
— за упаковку продукции 25 70 2,40
24 Удержан НДФЛ из зарплаты работников 70 68 0,56
25 Удержано из зарплаты материально ответственного лица за хищение ТМЦ Приказ 70 73 1,20
26 Удержаны алименты из заработной платы Испол. лист 70 76 0,30

 

Продолжение таблицы 4

27 Начислены взносы с з/пл
   —  основного производства выпускающим продукцию А Справка бухгалтерии 6,04
— в ПФ РФ 20/А 69/2 4,400
— в ФФОМС РФ 20/А 69/3 1,020
— в ФСС 20/А 69/1 0,580
— в ФСС (травматизм) 20/А 69/11 0,040
   —  основного производства выпускающим продукцию Б Справка бухгалтерии 4,83
— в ПФ РФ 20/Б 69/2 3,520
— в ФФОМС РФ 20/Б 69/3 0,816
— в ФСС 20/Б 69/1 0,464
— в ФСС (травматизм) 20/Б 69/11 0,032
   —  вспомогательного производства Справка бухгалтерии 2,27
— в ПФ РФ 23 69/2 1,650
— в ФФОМС РФ 23 69/3 0,383
— в ФСС 23 69/1 0,218
— в ФСС (травматизм) 23 69/11 0,015
   —  цеха №1 Справка бухгалтерии 1,69
— в ПФ РФ 20/1 69/2 1,232
— в ФФОМС РФ 20/1 69/3 0,286
— в ФСС 20/1 69/1 0,162
— в ФСС (травматизм) 20/1 69/11 0,011
   —  цеха №2 Справка бухгалтерии 0,72
— в ПФ РФ 20/2 69/2 0,528
— в ФФОМС РФ 20/2 69/3 0,122
— в ФСС 20/2 69/1 0,070
— в ФСС (травматизм) 20/2 69/11 0,005

 

 

Продолжение таблицы 4

27    —  заводоуправления Справка бухгалтерии 2,42
— в ПФ РФ 25 69/2 1,760
— в ФФОМС РФ 25 69/3 0,408
— в ФСС 25 69/1 0,232
— в ФСС (травматизм) 25 69/11 0,016
   —  за упаковку продукции Справка бухгалтерии 0,72
— в ПФ РФ 25 69/2 0,528
— в ФФОМС РФ 25 69/3 0,122
— в ФСС 25 69/1 0,070
— в ФСС (травматизм) 25 69/11 0,005
28 Отпущены материалы Накладная
— на нужды цеха № 1 20/1 10 2,00
— на нужды цеха № 2 20/2 10 0,50
— на содержание управления (прочие) 25 10 1,50
— на упаковку продукции (прочие) 25 10 1,00
29 Начислена амортизация основных средств Расчет бухгалтерии, справка бухгалтерии
— основного производства 20/А 02 0,20
— цеха № 1 20/1 02 2,00
— котельной 23 02 0,84
— заводоуправления 25 02 1,00
— сбыта 25 02 2,46
30 Списаны услуги котельной на затраты Расчет бухгалтерии, справка бухгалтерии
— производства продукции А — 340 Гкал 20/А 23 5,52
— производства продукции Б — 260 Гкал 20/Б 23 4,22
— цеха № 1 — 170 Гкал 20/1 23 2,76
— цеха № 2 — 30 Гкал 20/2 23 0,49
— заводоуправления — 95 Гкал 25 23 1,54
— проданы на сторону — 105 Гкал 62 23 1,71

Продолжение таблицы 4

31 Списаны: Справка бухгалтерии
— расходы цеха № 1 на продукцию А 20/А 20/1 14,05
— расходы цеха № 2 на продукцию Б 20/Б 20/2 4,11
32 Начислен транспортный налог Расчет бухгалтерии 25 68 0,40
33 Списаны общехозяйственные расходы на: Справка бухгалтерии
— продукцию А 20/А 25 12,71
— продукцию Б 20/Б 25 10,19
34 Оприходована  продукция по фактической себестоимости: Расчет бухгалтерии, справка бухгалтерии
— продукция А, если НЗП кон.=2 тыс. руб. 43 20/А 106,12
— продукция Б, если НЗП кон.=0,5 тыс. руб. 43 20/Б 94,06
35 Предъявлен счет покупателям за  реализованную: Счет на оплату
— продукцию А 62 90/1 128,00
— продукцию Б 62 90/1 144,00
36 Получена на расчетный счет выручка от покупателя за Выписка банка
— продукцию А 51 62 80,00
— продукцию Б 51 62 144,00
37 Списана на продажу по фактической стоимости вся Справка бухгалтерии
— продукция А 90/2 43 106,12
— продукция Б 90/2 43 94,06
38 Выделен НДС по реализованной продукции Счет-фактура
— продукции А 90/3 68 19,53
— продукции Б 90/3 68 21,97
39 Определен финансовый результат от реализации Расчет бухгалтерии
— продукции А 90/9 99 2,35
— продукции Б 90/9 99 27,97
40 Начислена и уплачена с р/счета пеня за просрочку: Требование по уплате налога, договор поставки
— платежа в бюджет 91/2 51 0,60
— за нарушение договора оплаты поставки 91/2 51 1,40

Продолжение таблицы 4

41 Перечислено в погашение задолженности Справка бухгалтерии
— в бюджет 68 51 32,00
— в фонды 69 51 20,00
42 Уплачено за  расчетно-кассовое обслуживание банку Договор банка 91/2 51 0,50
43 Погашен краткосрочный кредит Кредит. договор 66 51 48,00
44 Начислен налог на прибыль согласно установленной законодательством ставке Расчет бухгалтерии 99 68 6,07
45 Произведено закрытие 91 счета Расчет бухгалтерии 99 91/9 2,50
46 Произведено закрытие 99 счета Расчет бухгалтерии 99 84 121,76
47 Произведены отчисления в резервный капитал 5% от прибыли Расчет бухгалтерии 84 82 6,09

 

Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период по предприятию

№ и наименование счета Начальный остаток Обороты за месяц Конечный остаток
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 — Основные средства 136,00 102,21 238,21
02 — Амортизация ОС 40,00 9,50 49,50
04 — Нематериальные активы 68,00 68,00
05 — Амортизация НМА 45,60 45,60
07 — Оборудование к установке 90,00 90,00
08 — Вложения во внеоборотные активы 48,00 102,21 102,21 48,00
10 — Материалы 230,00 4,50 73,60 160,90
19 — НДС по приобретенным МПЗ 57,20 0,54 57,74
20/1 — Производство цеха №1 14,05 14,05
20/2 — Производство цеха №2 4,11 4,11
20/А — Производство изделия «А» 11,20 96,92 106,12 2,00
20/Б — Производство изделия «Б» 32,00 62,56 94,06 0,50
23 — Вспомогательные производства 16,21 16,24
25 — Общепроизводственные расходы 22,90 22,90

Продолжение таблицы 5

41 — Товары 4,80 4,80
43 — Готовая продукция 18,40 200,18 200,18 18,40
50 — Касса 19,40 64,80 59,20 25,00
51 — Расчетный счет 32,00 272,70 166,50 138,20
52 — Валютные счета 20,00 20,00
58 — Финансовые вложения 13,60 13,60
60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками 72,00 72,00
62 — Расчеты с покупателями и заказчиками 53,00 273,71 224,00 102,71
66 — Краткосрочные кредиты и займы 44,00 48,00 48,00 44,00
67 — Долгосрочные кредиты и займы 84,00 84,00
68 — Расчеты по налогам и сборам 28,00 32,00 49,22 45,22
69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 60,00 20,00 20,51 60,51
70 — Расчеты с персоналом по оплате труда 52,00 54,76 67,90 65,14
71 — Расчеты с подотчетными лицами 0,80 6,50 7,30
73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям 1,20 1,20
75 — Расчеты с учредителями 28,00 28,00
76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 82,00 0,30 82,30
80 — Уставный капитал 180,00 180,00
82 — Резервный капитал 20,00 6,09 26,09
84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 6,09 121,76 115,67
90/1 — Выручка 272,00 272,00
90/2 — Себестоимость продаж 200,18 200,18
90/3 — НДС 41,49 41,49
90/9 Прибыль / убыток от продаж 30,33 30,33
91/2 — Прочие расходы 2,50 2,50
91/9 — Сальдо прочих доходов и расходов 2,50 2,50
99 — Прибыли и убытки 100,00 130,33 30,33
Итого: 835,60 835,60 2 084,27 2 084,27 898,05 898,05

 

На основании остатков на начало месяца и журнала учета хозяйственных операций за месяц открываем счета бухгалтерского учета:

Таблица 6 – Шахматная ведомость за период по предприятию

Таблица 7 –Баланс предприятия на конец отчетного периода

Код счетов Средства предприятия Сумма, тыс. руб. Код счетов Обязательства предприятия Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы 3. Собственные обязательства (капитал и резервы)
(01-02) Основные средства 188,71 80 Уставный капитал 180
(04-05) НМА 22,4 82 Резервный капитал 26,09
08 Незавершенное строит-во здания гаража 48 84 Нераспределенная прибыль (убыток) 115,67
58 Финансовые вложения 13,6 Итого: 321,76
Итого: 272,71 4. Заемные источники (долгосрочные обязательства)
2. Оборотные активы 67 Заемные средства 84
10 Материальные запасы 160,9 Итого: 84
19 НДС по приобретенным ценностям 57,74 5. Заемные источники (краткосрочные обязательства)
20 Незавершенное произ-во 2,5 60 Расчеты с поставщиками 72
41 Товары 4,8 66 Заемные средства 44
43 Готовая продукция 18,4 68 Расчеты по налогам и сборам 45,22
50 Касса 25 69 Расчеты по соц. срах. и обеспеч. 60,51
51 Расчетный счет 138,2 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 65,14
52 Валютный счет 20 75 Расчеты с учредителями 28
62 Дебиторская задолженность 102,71 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 82,3
Итого: 530,25 Итого: 397,17
  Всего: 802,96   Всего: 802,96

 

Список использованной литературы

 

  1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011г. №402-ФЗ (в ред.04.11.2014г.) // Информационно-справочная система Консультант плюс: Версия проф.
  2. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99): Приказ Минфина Российской Федерации от 6.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.) // Информационно-справочная система Консультант плюс: Версия проф.
  3. О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. №66н (ред. от 04.12.2012 г.) // Информационно-справочная система Консультант плюс: Версия проф.
  4. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Министерства Финансов РФ № 94н от 31.10.2000(ред. от 08.11.2010 г.) // Информационно-справочная система Консультант плюс: Версия проф.
  5. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2013. –
  6. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: учебник/А.С. Бакаев; под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 238с.
  7. Белобородова В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа: учебник. / В.А. Белобородова – М.: Финансы и статистика, 2011. – 352с.
  8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник для средних специальных учебных заведений. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509с.
  9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 432с.
  10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: учебник, — 2-е изд., испр. / Н.П. Кондраков — М.: Перспектива, 2011. – 339с.
  11. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012. – 360с.
  12. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2013. – 592c.
  13. Наумова Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. – М.: КНОРУС, 2016. – 630 с. – (Бакалавриат).

 

 

 

 

 

 

Summary
Пример контрольной работы по бухгалтерскому учету
Article Name
Пример контрольной работы по бухгалтерскому учету
Description
Пример контрольной работы по бухгалтерскому учету. Содержание 1. Оценка активов и обязательств предприятия. Калькуляция 2. Практическая часть Список использованной литературы
Author
Publisher Name
Studyfive.ru
Publisher Logo
Пример контрольной работы по бухгалтерскому учету обновлено: Ноябрь 3, 2018 автором: Администратор

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *